國務(wù)院總理李克強(qiáng)3月28日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，明確了下一步深化增值稅改革方案：5月1日起制造業(yè)等行業(yè)和交通運輸、建筑等行業(yè)的增值稅稅率分別從17%和11%降至16%和10%。統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，將工商業(yè)年銷售標(biāo)準(zhǔn)提至與服務(wù)業(yè)相同的500萬元。對裝備制造等合規(guī)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項稅額予以一次性退還。
上述舉措全年將減輕市場主體稅負(fù)超4000億元。營改增專家、上海財經(jīng)大學(xué)胡怡建教授告訴第一財經(jīng)記者，這意味著今年政府工作報告提出的減稅任務(wù)正在加快落地，盡管增值稅名義稅率只降低1個百分點，但由于去年第一大稅種增值稅收入超5萬億元，因此這一舉措降低了企業(yè)稅負(fù)，而且減負(fù)對象是制造業(yè)等實體經(jīng)濟(jì)部門，有利于促進(jìn)其發(fā)展。
這只是今年減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的“第一槍”。按照今年政府工作報告給出的計劃，未來還將推出一攬子減稅舉措，使得減稅規(guī)模達(dá)到8000億元，再加上一批降費舉措，2018年減稅降費規(guī)模將超11000億元。
稅率降低1個百分
雖然前期政府實施大規(guī)模減稅降費政策，但企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)仍不輕。為了幫助企業(yè)爬坡過坎，2018年國務(wù)院再次推出超1萬億元的減稅降費政策，力度超市場預(yù)期。
在減稅舉措中，營業(yè)稅改增值稅一直是主力軍，過去5年通過實施營改增累計減稅2.1萬億元。在去年廢除存在重復(fù)征稅的營業(yè)稅后，增值稅也在不斷完善，優(yōu)化增值稅稅率十分必要。
上述會議決定，從2018年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品(7.160, -0.20, -2.72%)等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計全年可減稅2400億元。
山東財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)研究中心主任潘明星告訴第一財經(jīng)記者，目前17%和11%兩個檔次的稅率，均降低一個百分點至16%和10%，總體來看，行業(yè)稅負(fù)將有所降低，但對企業(yè)具體影響不一，這取決于企業(yè)的進(jìn)項稅規(guī)模等。
胡怡建表示，此次稅率降低并未明確提及商業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)，因此需要等隨后出臺的政策細(xì)則才能判斷這兩個行業(yè)稅率是否同等下調(diào)。
市場上有聲音認(rèn)為，這次相關(guān)行業(yè)的增值稅稅率下降一個百分點低于預(yù)期，此前有人猜測制造業(yè)17%稅率可能最終降至11%。
普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍告訴第一財經(jīng)，增值稅是中國第一大稅種，因此即使是1個百分點稅率變動也會對財政收入有不小的影響。考慮到財政減收可承受能力，預(yù)計增值稅稅率降低會采取分步調(diào)整，并非一步到位，因此未來16%稅率應(yīng)該會有進(jìn)一步降低的空間。
今年政府工作報告在提到稅率簡并時明確了三檔并兩檔的改革大方向，但此次調(diào)整后增值稅稅率仍然存在6%、10%和16%三檔，未來如何進(jìn)一步簡并仍待觀察。稅率簡并不僅僅能減稅，更重要的是進(jìn)一步完善稅制，讓抵扣鏈條更加順暢，更好發(fā)揮增值稅的中性作用。
胡怡建認(rèn)為，未來增值稅稅率簡并中，10%稅率有可能向6%稅率靠攏合并，16%有望進(jìn)一步降低。
解決市場反映痛點
增值稅體制完善過程中，除了備受關(guān)注的稅率偏高、檔次過多外，工商業(yè)和服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)不一，增值稅留抵稅款長期不退擠占企業(yè)資金等，也一直是企業(yè)反映較多的問題。
這次國務(wù)院常務(wù)會議回應(yīng)企業(yè)痛點，給出解決方案。針對標(biāo)準(zhǔn)不一，國務(wù)院統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，即將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。
潘明星表示，這次工商業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一提高至500萬元后，跟現(xiàn)行服務(wù)業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一致。工商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人范圍擴(kuò)圍后，一般納稅人企業(yè)可以選擇成為小規(guī)模納稅人，征收率為3%，而不是現(xiàn)行的17%的增值稅稅率。不過，有的企業(yè)進(jìn)項稅額大，再加上下游企業(yè)希望獲得進(jìn)項抵扣等因素，部分企業(yè)可能繼續(xù)選擇成為一般增值稅納稅人。
針對增值稅留抵金額不退問題，此次會議明確，對裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項稅額予以一次性退還。
所謂增值稅留抵稅款不退，是指納稅人當(dāng)期銷項稅款不足以彌補(bǔ)其進(jìn)項稅款時，其差額稱為留抵稅款，若當(dāng)期不退，則結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。
“這是非常好的舉措。增值稅留抵稅款不退占用了企業(yè)資金，這次國家從裝備制造等行業(yè)入手先行退稅，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，也是鼓勵這些行業(yè)發(fā)展。”潘明星說。
李軍表示，對于這些市場痛點問題及時采取有針對性的措施，體現(xiàn)了政策制定部門對企業(yè)反映問題的重視。上述政策實施后，企業(yè)可以繼續(xù)通過相關(guān)渠道反饋意見和建議，與政策制定部門保持良性溝通。同時針對5月1日開始的稅率調(diào)整，企業(yè)應(yīng)該提前做好準(zhǔn)備，特別是釆購與銷售業(yè)務(wù)的合同梳理修改以及發(fā)票管理等銜接工作。
上述增值稅減稅只是今年減稅舉措中的一部分。根據(jù)政府工作報告，今年減稅舉措還有5項，包括通過提高個人所得稅起征點帶來的個稅稅負(fù)降低，大幅拓展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，大幅提高企業(yè)新購入儀器設(shè)備稅前扣除上限等等。
除了減稅舉措外，我國將進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)性收費，調(diào)低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)階段性降低企業(yè)“五險一金”繳費比例等，降低企業(yè)非稅負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)輕裝上陣、聚力發(fā)展。
